第1章 绪论
1.1 研究背景和动机
随着我国市场经济的发展,市场竞争日益激烈,企业为了扩大销售,采用了赊销这一重要经营手段。在现如今经济全球化和互联网普及化下应收账款管理成为众多大型上市公司关注的一大问题。而国内大部分中小企业对应收款项方面并没有给予充分重视、盲目投资导致公司资金链断裂等情况时有发生;另一方面由于缺乏科学合理有效地信用风险防范机制以及相关法律法规不健全等原因使企业存在大量坏帐,给其正常经营带来了严重影响甚至破产现象。为了解决这些问题中小企业应采取正确的赊销策略,制定合理有效地收账政策,加强对应收款项管理,提高资金利用率。贵州银硕科技有限公司是一家小型民营企业。随着市场竞争不断加剧以及互联网经济发展迅速等因素使公司面临越来越大的风险和挑战;近年来公司为了扩大销售、增加收入而采用了信用销售这种经营模式给自身带来一定利润空间却没有充分回收应得货款;由于赊销产生大量呆账坏帐导致流动资产不足,资金周转困难等等问题也在逐渐加大。应收账款是企业资产的重要组成部分,但又由于其存在着回收期长、管理成本高等弊端,所以加强对应收款项进行科学有效地管理对公司发展十分必要。在我国经济转型时期和宏观调控政策不断变化更新下我国公司面临的市场环境日益复杂化以及竞争加剧带来信用销售成为许多上市公司扩大销售收入增长新途径;随着市场逐渐趋于饱和导致应收账款数额越来越大且其回收期也越长、坏账发生率高导致企业的财务风险也随之增加。应收账款管理作为公司财务活动中一项重要组成部分,有利于提高资金周转、降低经营成本,是加快实现经济增长和维护市场竞争秩序稳定必不可少的因素之一。我国市场经济体制不断完善发展背景下我国公司开始重视对信用销售手段进行研究分析从而制定相应政策对应收款项所采取方式来增强企业应营运资质量和效率等问题也逐渐成为关注点;目前国内公司普遍存在应收账款管理水平较低应收账款管理意识不强,风险控制和回收能力较低等问题。在企业竞争日趋激烈的市场经济条件下赊销手段作为扩大销售收入、占领市场份额重要途径之一越来越受到青睐。信用交易是指买卖双方约定在一定时间内向对方并凭借延期付款方式给予其商品或服务而进行的一种经济贸易活动它具有以下几个特点:(1)以分期偿还货款为主要前提,对顾客提供相应担保;(2)可降低企业坏账发生率(3)金额较大;(4)交易双方在买卖关系中处于平等地位。随着我国市场经济的发展,市场竞争也日趋激烈,为了增加销售量,扩大经营规模和范围、降低成本等赊销方式越来越被广泛使用:采用该手段进行销售时可使企业应收账款额迅速回笼并有效地缓解公司资金周转问题。目前我国公司对应收款项管理还存在着一些问题阻碍了其健康有序前进步且对信用交易的作用发挥不出来等等这些现象都会影响到我国市场经济市场发展所以对我国的企业应收款项管理进行研究分析是很有必要的应收账款是企业在销售商品过程中,由于赊销业务而产生的一项收入。它能够提高公司的市场竞争力、扩大产品销售量和增加收益。但同时也伴随着很多问题出现如:信用交易制度不完善、缺乏有效管理等一系列因素导致我国许多上市公司对应收款项存在着大量坏帐损失风险,所以加强应经管人员对其进行管理就显得尤为重要了本文以贵州银硕科技有限公司为例,通过研究分析该企业在日常经营活动中所产生的相关问题并提出相应的对策。
1.2 研究内容与方法
本文以应收账款的相关理论为基础,结合该公司实际情况,分析贵州银硕科技有限公司在应收帐款管理方面存在的问题及原因。(1)文献研究法:通过对前人已发表过文章进行梳理和整理。主要是运用图书馆、网络等方式搜集有关企业信用风险管控方法方面资料并总结归纳与本论文相对应的话题相关内容;利用学校图书馆提供的资源查阅关于该公司应收账款管理现状,借鉴其优秀之处,提出相应对策及建议(2)比较分析法:对贵州银硕科技有限公司应收账款管理进行研究,找出存在的问题并提出相应对策(3)案例研究法:通过贵州银硕科技有限公司应收账款管理现状,结合相关理论知识,分析出该公司在应收帐款方面存在的问题(4)归纳法:对该公司应收帐款管理中存在的问题进行分析,找出相应对策。
第2章 相关理论基础
2.1 应收账款管理
应收款项是指企业在正常的经营过程中,因销售商品、产品或提供劳务等应该向购货单位或者接受了劳务服务但是没有收到相应报酬却未收回账款。应付工程价款就是公司出售货物时需要付给相关代销机构垫付款。建筑安装类企业和其他行业比较常见的形式有:(1)预售材料;(2)建设前期购买建造完成后支付款项及后期收缴税费等费用,建筑工程项目属于资金密集型投资预售款和工程应收账款的回收难度较大,因此需要公司对其采取一系列措施,以促进资金回拢应收账款的管理就是要在保证企业正常经营活动所需资金流入,并将其尽快回收作为一项重要工作应收账款管理在企业财务管理中具有重要的作用和意义。
2.2 风险
应收账款是指企业在正常的经营中,由于销售商品、产品和提供劳务等业务而向购货单位或者接受劳务方收取的款项。它具有以下两个特点:一是时间性。这是因为商业竞争导致赊销方式所产生,所以也被称为信用促销或其他优惠形式;二是金额上不可分割性(即不能收回应收账款)是企业通过银行结算但是也可以通过商业承兑汇票据贴现等方式来进行,这就是应收账款的不可分割性。我国企业普遍存在着信用管理不完善、缺乏健全合理有效地内部控制制度和激励机制以及对应收帐款风险认识不足三个问题,所以导致了大量逾期欠债不能及时收回或者无法追回货款项而形成坏死账损失较多);另一方面是公司对客户资信评估不够准确等原因造成应收账款的难以回收(即所谓的销售与财务脱节现象由于企业对客户资信评估不够准确,从而导致了应收账款不能及时收回造成的坏死帐损失所以应收账款的管理是企业财务活动中一项重要且关键性内容风险是指在应收账款管理中由于各种不确定因素的影响而使企业实际收回可能性降低,或者发生了损失。在现代市场经济快速发展,竞争激烈时各行各业都想获得较高利润。所以赊销方式已经成为大多数公司提高市场占有率、扩大销售规模和开拓新市场等重要手段。信用交易也被广泛运用到商业领域当中去并取代现如今以现金为媒介进行商品买卖的情况下产生应收账款这种行为越来越多并且坏账损失不断加大;在我国信用管理体系还处于不完善的阶段,企业没有一套完整有效地应收账款风险评估指标,并且对应收款项质量也缺少科学合理地评判标准应收账款的管理是企业资金循环过程中必不可少的一部分,在日常经营活动中是为了提高市场份额、增加销售量和减少库存商品等。所以信用销售对公司发展有重大意义。
2.3 本章小结
应收账款是每个企业都会使用的资金,它能使公司在激烈竞争环境下占据有利地位,但是同时也给公司带来风险。如果一个企业没有对应收款项进行有效管理而盲目扩大赊销规模、增加销售收入时就会因缺乏现金流量导致经营出现困难。因此加强应对其相应措施和方法研究与完善有着极其重要意义:(1)有利于降低存货成本及流动资金的占用水平;减少库存商品会使企业有更多的时间来满足需求减少库存占用资金;(2)增加销售收入,提高企业的利润水平,从而达到扩大市场占有率、提升经济效益和增强自身竞争力(3)通过应收账款的管理可以使资金周转速度加快,提高企业经营效率,因为它是一种短期投资,并不会产生实际现金流。
第3章 贵州银硕科技有限公司应收账款管理存在的问题
3.1 人员素质不足
应收账款的管理关系到企业生产经营是否可以顺利进行,在一定程度上决定了公司能否正常发展。如果对应收款项收回速度慢、回收金额小等问题不能及时解决的话就会影响整个销售收入。目前我国公司对员工没有严格要求和规定,导致很多人都不重视这个方面的工作内容;还有就是公司对逾期应收账款缺乏相应惩罚机制以及催讨手段不够合理有效导致很多应收账款长期无法收回,给企业带来了坏账损失。企业对逾期应收款项的回收缺乏有效措施和手段。
3.2 应收账款管理有待提高
贵州银硕科技有限公司的部分销售人员为了增加公司销售额,提高市场占有率,盲目的进行赊销。在没有对客户信用等级、资信情况以及财务状况等方面做出详细了解和分析之前就草率签订合同。这样一来企业不能及时收回款项给资金链造成了断裂风险从而影响到整个经营活动的正常运行所以要加强对应收账款管理人才培养是重中之重为了更好地控制应收账款,降低坏帐发生概率可以从以下几点着手:1应收账款是指企业在正常的经营过程中,因对外出售商品或提供劳务,向购买单位收取款项或者两者相关费用。它包括公司收到的各种运杂费、税金以及福利等等;而对应收帐款管理则主要研究与分析其回收周期和客户信用状况等因素。对银硕科技有限公司而言这两项指标都比较大大值小且差距很大.但是应收账款在不断地增加从而坏账损失也就随之增大这就要求企业对应收账款进行科学管理,提高应收帐款的回收速度,降低坏账损失。2完善公司信用调查制度。贵州银硕科技股份有限公司在销售过程中没有对客户资信、财务状况等方面做出详细地了解分析和判断从而不能准确把握住自己手中赊销对象给本公司带来的风险程度。这就要求企业要建立健全相关信用政策以及管理机制来规范应收帐款问题,防止坏账损失发生降低企业的损失。3应收账款管理效果评价。
3.3 应收账款管理的不够重视
应收账款是指企业在正常的经营过程中因对外出售商品、产品和提供劳务等业务,而向购买单位收取的款项,主要包括货款及其代销或以各种理由拖欠。它不仅会影响到资金周转速度而且还会对销售业绩产生很大作用。但是目前我国很多中小企业对应收账目管理重视不够甚至没有认识到应收帐款对于公司持续发展所起的重要意义并不会过多关注这方面问题导致在日常经营中忽视了对应付账项进行有效控制而造成企业流动资产不足资金周转不开,企业经营困难甚至破产。应收帐款是公司为了增加销量而采取的赊销策略,但是很多中小企业对应收账款管理不够重视。对客户信用进行评估评定和动态监督控制也没有做到位;缺乏专门部门或人员负责催促、回收款项等工作导致公司在销售过程中忽视了事前预防与事中控制并重结果后才会去选择相应措施来加强企业应收帐款质量,提高资金使用效率从而减少坏账损失的发生。
第4章 贵州银硕科技有限公司应收账款管理改进建议
4.1 完善企业应收账款管理流程
完善企业应收账款管理流程,加强对应收账款的事前、事中和事后控制。公司要根据自身实际情况选择适合本行业销售模式。对于新进入者或者经营状况不理想但是有一定风险且信用又比较好的客户进行赊销活动来增加收入,这样可以减少坏帐损失;而对资信一般或规模比较大并且在同行业中有较高市场占有率及发展前景良好企业给予信贷支持等应收账款管理优惠政策要积极落实到实际工作中去。
4.2 建立应收账款管理系统
对新入职员工要进行培训,不断提高其综合素质,增强销售、收款的能力,减少坏账损失。对于老客户给予一定优惠条件或者折扣政策。同时公司也可以与客户签订信用合约来鼓励后期应收回货和赊销活动等措施避免发生大量呆帐及死现情况;建立有效合理的催讨机制并完善企业内部管理制度等手段对应对逾期欠款进行控制解决这些问题是非常重要且有必要实施的,这样才能够保证资金快速收回并且顺利回收建立应收账款管理系统可以有效地避免由于销售人员自身的原因所带来坏帐风险,从而提高了企业对应收款项管理效率。该系统主要包括三个部分:客户信息、债务人资料和动态参数。(1)客户基本情况模块是该公司对所有顾客均都设置一个相适应并且能够查询到与之相关的信息如老用户人数等,方便管理人员了解新入职员工是否能及时还款并进行应收账款跟踪调查建立应收账款管理信息系统,对企业的赊销情况进行实时监控,及时掌握客户付款信息、货款回收进度和催讨手段等。通过这些系统可以准确地了解公司销售人员的业绩水平及与之相关经济利益。
4.3 加强信息安全
信息时代的来临,让各行各业都面临着巨大的机遇和挑战,公司要想在激烈竞争中保持优势地位就必须学会利用网络、电视等媒体进行宣传推广。企业应收账款管理离不开客户信用体系建设。对于一个已经建立了完善且有效地风险防范系统还没有踏入破产边缘之前将采取任何措施来收回逾期未结坏帐的款项是非常危险也是重要而长期性的工作,所以加强信息安全至关重要信息安全的关键是要加强对客户资信调查,在不影响公司正常经营和资金周转情况下将货款回收。应收账款风险管理需要从信用体系、销售部门等各个方面进行完善。首先企业应该建立健全有效地客户信用档案并根据其实际状况制定出相应政策来对应付帐急处理;其次就是通过各种手段收集整理顾客的信息资料,包括付款方式及金额大小、还债能力以及与公司交易相关的财务指标和其他信息等等并将其提交给相关部门进行信用评估,以便在应收账款回收的时候能够准确及时地做出相应决策。
4.4 完善账款管理体系,优化融资系统
(2)债务人资料模块是该公司对所有客户都设置一个相适应的动态参数,方便管理人员了解到每一笔应收账款是否能够及时收回,从而做出正确判断,降低坏帐风险。通过这样的系统可以有效地进行管理应收账款管理体系是指一套科学、完整的信用政策,包括建立和完善企业内部控制制度,加强销售部门与财务部门之间的联系等。它不仅能保证资金回笼到位而且还可以降低坏帐发生风险。该公司在进行赊销时主要采用现金折扣方式来促进客户及时付款并减少库存压力;对购货方采取相应措施如购买商品或者提供劳务担保等手段以减轻应收账款回收所产生的损失、为企业创造更大经济利益(3)应收账款跟踪管理模块是对客户进行一个详细的记录,方便了解债务人拖欠货款情况,对应收账目进行分类整理。这样就可以及时地掌握和分析其资金运营状况。还能帮助销售人员更好地利用所拥有的资源来为自己服务;也便于债权人在贷款前做好充分有效地准备去获取本金及利息等相关信息;(4)应收账款跟踪管理模块是通过对客户信用等级、偿付能力以及财务风险程度进行评估从而达到企业利润最大化目标。
第5章 企业应收账款管理的保障措施
5.1 加强企业应收账款管理的文化建设
企业要增强应收账款的管理文化。首先,贵州银硕科技有限公司领导应该提高对于这一问题重视程度,在思想上认识到了对应收帐款管理工作重要性。然后再由公司员工来制定相应制度规范和激励措施去执行这样一种精神氛围是非常重要的工作内容;最后企业内部也需要定期开展培训活动、让销售人员多多学习新知识、提升技能素质等方面加强应收账款管理文化建设。贵州银硕科技有限公司应该完善客户信用评估机制,对顾客进行全面调查分析根据评估结果来决定是否给予赊销,同时也要加强销售人员催收力度,对到期的账款及时收回。
5.2 加强人才培养
其次企业应该严格控制应收账款的发生。对客户进行信用评估是一项非常重要的工作,因为对于一个公司来说,它可以反映出该笔交易中是否有违约风险。所以要加强销售人员催讨货款力度;并且在合同履行方面也需要不断完善和规范这一点是很关键性环节了王思明.我国商业信誉管理研究—以上级知识产权法律法规问题初探》..2014]企业应该严格执行信用政策、信用条件,并根据具体情况进行调整与变更。
5.3 企业应收账款管理资金支持
贵州银硕科技有限公司可以根据自身经营情况,在销售人员的绩效考核中加入应收账款管理。将公司内部员工之间相互合作来实现企业利润最大化。对新客户进行信用等级评价时可采用不同评级方法:1、财务指标结合360度反馈法,2、业务负责人主观判断评分系统相结合;3将销售部和财务部两个部门的销售额挂钩综合在一起分析其回收情况及资金回笼状况4、销售部结合市场情况,将应收账款回收率和客户的还款情况进行综合分析,5、财务部门配合开发新产品。对客户资信状况良好且能及时收回货款的可以采取现金折扣方式。
5.4 加强应收账款管理市场化
市场化是指企业把生产、销售和售后服务等各个环节都与社会经济紧密相连,使之形成一个合理的供求平衡体,达到资源配置优化。应收账款管理中市场化为营销渠道的关键作用不可忽视。(1)建立健全信用调查机制在市场经济条件下要想提高应收帐款质量就必须加强对客户资信情况进行了解并制定一套科学、客观、有效地防范和控制手段与措施,以降低风险发生带来损失的可能性建立健全客户信用档案,对不同的客户采取不一样方式、期限以及赊销条件。(2)构建市场化机制。企业要想提高应收账款质量就必须在市场上进行竞争性经营和营销手段相结合;市场是动态变化发展的,所以只有不断地加强与完善市场经济环境下企业间相互合作关系才能更好地增强自身实力并开拓更广阔天地去实现利润最大化目标;因此建立有效、科学的信用调查体系对降低风险有很大作用。
第6章 结论
6.1 本文总结
本文主要结合贵州银硕科技有限责任公司应收账款管理的现状,通过对应收帐款相关理论进行分析,阐述了该企业在应对客户资信评估、信用额度确定以及合同签订后的催销和回收等方面存在问题及原因。针对上述出现这些状况所造成得结论:第一点是缺乏科学合理地风险预测机制。第二点是没有制定有效可行且适合自身发展情况和市场环境的信用政策;第三点就是对应收账款管理不够重视没有制定出合理的信用政策;第四点是对应收账款管理中存在问题原因分析。第五点,就是针对贵州银硕科技有限公司应收账款管理提出相应对策:完善企业风险预测机制、建立有效地催销措施和加强合同签订。
6.2 局限性
在应收账款管理研究中贵州银硕科技有限公司并没有重视对应收帐款的事前、事中及事后控制,而是只关注了销售完成后这一环节,而忽视企业财务部门对客户资信评估和催销。因此本文认为该公司应该加强与信用相关方面专业人员合作。
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